奥淇宏盛云星汇: 拜登新税改细节出台, 税务规划对策巧安排

發佈時間：2021年09月30日 17:41 來源：美新社评论：0條點擊：4148次

拜登新税改细节出台，税务规划对策巧安排

2021年9月13日，美国众议院筹款委员会终于公布了拜登税改的细节，虽然跟拜登总统提议有一些不同，但主要的内容仍然是在企业所得税，高收入人群个人所得税，以及退休计划限制的修改。

9月份最后一期【奥淇宏盛云星汇】我们请来了老朋友，Lu & Company 的创始人 -- 吕光宇会计师,为大家带来最强税务讲座，为您全面解析拜登的最新税改政策。

针对企业与公司税收的税收政策

【企业所得税】

将最高企业所得税率从21%提高到26.5%，低于拜登之前提出的28%。

对于超过$1000万收入的公司，累进制税率的好处将会逐渐减少。

【Qualified Business Income (QBI) Deduction Cap】

川普税改，对于LLC或S-Corp 的小型企业来说，QBI Deduction的政策意味着公司利润的20%是不需要缴税的，最高可达到20%QBI +20%REIT 分红+20%PTP收入不需要缴税。拜登税改提案提出如果business owner 的年收入超过40万，则不能够再享受QBI Deduction;而此次9月13日的提案细节则做了较大的改动，规定了deduction 的cap:

* Single Filers - $400,000
* Joint Filers - $500,000
* Trusts and Estates - $10,000

这次影响的人群是 S Corp business owner (非特殊服务行业)，对于特殊行业的抵扣限制，还是跟以前一样。

针对个人的税收政策

【个人最高所得税提高至39.6%：】

* 联合报税，应税收入超过$450,000的已婚人士

* 应税收入超过$425,000的户主

* 应税收入超过$400,000的单身人士

* 单独报税，应税收入超过$225,000的已婚人士

* 应税收入超过$12,500的不动产或信托基金

【提高最高资本利得税到25%】

这项税改在2021年9月14日立即生效：对于个人收入$40万，家庭收入$45万以上纳税者来说，资本利得税提高到25%。

【对于高收入的S-Corp owner 征收3.8%的NIIT(Net Investment Income Tax)】

根据现行税法，S-Corp的利润既不需要缴纳就业税（例如，FICA税、自雇税），也不需要缴纳NIIT。 9月13日的提案将改变某些高收入S-Corp所有者的情况：一旦S-Corp owner 的MAGI超过适用阈值，S-Corp的利润将与“常规”投资收入相加，即产生在该法案中被称为“特定净收入（Specified Net Income）”。最终，Net Investment Income 和 Specified Net Income 相比，较高者将需缴纳3.8%的NIIT。

* Single Filers - $400,000
* Joint Filers - $500,000

这也就意味着，对于高收入的S-Corp owner ，不仅收入税最高提到39.6%，还要另加3.8%NIIT, 最高税率达到了43.6%！

【最新增加3%的Surtax for Ultra-High-Income】

对于single 和joint filers 的MAGI超过$5m的纳税者（MFS $250万， Estate/Trust $100,000）额外征收3%的surtax。要注意的是Capital gain 也会算在收入中，而trust收入超过$100,000 就要缴纳这个surtax。

【Backdoor Roth 和Roth Conversion 将会成为过去式】

9月13日的提案将禁止将用退休账户中的after-tax dollars转为Roth。一旦通过的话 backdoor Roth 和mega backdoor Roth 将成为过去式。

从2032年起，以下纳税者将不能进行Roth Conversions:

Single - $400,000/MFJ - $450,000/HOH - $425,000/MFS - $225,000。

【对高收入纳税人新的IRA供款的限制】

如果上一个纳税年个人的IRA和defined contribution 退休账户超过$1000万，则禁止在一个纳税年度进一步向Roth 或者传统IRA供款。适用于：Single - $400,000/MFJ - $450,000/HOH - $425,000/MFS - $225,000。

【对高收入和大额退休金账户推行新的Requirement minimum distribution (RMD)】

Requirement Minimum Distribution 规定对于年级72岁以上，有traditional IRA 和 401k 的人群 (Roth IRA 除外)，每年最少必须从账户里往外取一定的钱。新的税改规定，对于家庭的ATI(Adjusted Taxable Income) 超过45万和所有的退休账户超过$1000万的纳税者，不论多少岁，都必须遵守RMD的规定。

RMD: $10M - $20M 的部分： 50%；超过$20M 的部分 100%

针对遗产&赠予税的税收政策

【遗产税和赠予税的豁免值降低为$5M】

9月13日的提案将2021年的个人$1170万和家庭$2340万的遗产税和赠予税豁免额降低为$500万，最主要的是时间线被提前到了2022年。对于高净值客户而言，如果您的个人总资产超过了$1170万，尽量要在2022年之前做好财产规划。最有效的方法之一即设立不可撤销的人寿保险信托（ILIT）, 具体详情可以咨询专业的寿险经纪人和律师团队为您量身打造。

【废掉“Defective”Grantor Trust】

这里你可能迷惑了，刚刚不才说要做ILIT嘛，怎么连这个也要废掉了？没错，就是让你赶快行动，因为在2022年，可能就没办法再利用ILIT来进行遗产规划了。

因为ILIT属于intentionally defective grantor trust(IDGT)的一种， Defective grantor trust 主要是说，对于trust来说，被认为是独立的纳税主体，因而trust与grantor 纳税是分开的。这样就给了很多有钱人“钻空子”的可能性，利用trust 来规避遗产税，而里面的income tax 又是由grantor 来缴纳（trust 的income tax 比grantor 高很多）。于是就产生了“intentionally defective grantor trust”。

而最新的提案规定，如果trust 里面资产产生的income tax 是由grantor 来缴纳，那么该资产也必须被算在grantor 的资产中。

现在您知道要在2022年前做什么了吧！那就是快点设立一个ILIT来进行遗产规划，后顾无忧。

9月13日美国众议院筹款委员会提出的拜登税改，目前已经提交参议院讨论，只要有51票即可通过。大部分法案将会与2022年生效，因而不论您是高净值人士想认真做好税务规划，还是做好遗产规划，就只剩下3个月的时间来努力。大家要抓紧时间！