拜登总统上台后进行了大刀阔斧的税改，从个人税到企业税，再到遗产税；不仅对美国产生了影响，更有可能产生一定的国际影响。

 

你能相信全球顶级富豪竟然交 0–15%的税吗？本期【奥淇宏盛云星汇】特邀知名华人会计师Edwin Lu 吕光宇先生为您献上最强年中税务规划讲座，了解富豪们如何避税及如何提前应对最新拜登税改政策！

美国奥淇国际金融/美国宏盛保险与理财总裁兼CEO黄海蒂女士

知名华人会计师Edwin Lu 吕光宇先生

 

拜登的税收政策

 

【概览】

根据Tax Policy Center, 拜登总统的税收在政策可以有$4.3 trillion 的是税收收入。虽然现在拜登的税收政策仍然是在预审阶段，需要国会和预算的同意，但是根据Penn Wharton 预算模型，一旦通过美国会有2%的家庭的税收会增长。 

 

【工资税率 – Income Tax Rates】

 

* 川普政策：收入超过single $523,600/MFJ $628,300 - 37%

 

* 拜登政策：收入超过single $452,700/MFJ $509,300– 39.6%

【分项扣减额 – Itemized Deduction】

 

* 川普政策：Standard Deduction VS Itemized Deduction （哪个高选哪个）- $12,550 (Single) & $25,100 (MFJ)；消除了Pease Limitation 的规定。

 

* 拜登政策：收入超过$400,000 – 对于Itemized Deduction有28%的最高税率限制；每一美元被允许的细项扣除将使收入减少不超过$0.28.恢复Pease Limitation的规定。

 

【长期资产利得 & 合格股息】

 

* 川普政策：对于超过60天的资产，根据不同的收入档次，由低到高，税率分别为0%，15%，20% 以及对于净投资收入征收3.8%的税收 （请见下面的表格）； 不适用于加州。

 

* 拜登政策：对于$1M 以上的收入征收普通的税率，43.4%（39.6%+3.8%） - 仅仅适用于超过$1M以上的收入。

【Carried Interest】

 

* 川普政策：税收和就业法案恢复了对于3年或更长的资产的长期资产收入的待遇。

 

* 拜登政策：消除年收入在$1m或以上的carried interest。

 

【OASDI社保税- Social Security Tax】

 

* 川普政策：2021年$142,800 收入或以下缴纳6.2%，不超过$8,853.6(2021)；员工和雇主都需缴纳且税率一样。

 

* 拜登政策：对于年收入在$400,000 以上的纳税人征收12.4%社保税; 创造年收入在$142,800- $400,000 之间的纳税人会社保税GAP

 

【1031 Exchange】

 

* 川普政策：只适用于房地产；收入（GAIN）延期纳税; 延期必须符合45天/180天的相关规定；可能无限延期。

 

* 拜登政策：对于年收入在$400,000或以上的纳税人取消此政策；American Families Plan 对于资产收入高于$500,000 免除1031exchange。

 

【儿童税收抵免】

 

* 川普政策：17岁以下 - $2000。

 

* 拜登政策：6岁以下 - $3,600 & 17岁以下 - $3000；$2,500的收入限制取消；税收的credit 可以全部退税；在2021年7月到12月期间可以拿到一半的credit; Phate-out(每多$1000AGI, 少退$50), 个人AGI $75,000; HOH 的AGI $112,500; 结婚MFJ的AIG$150,000。

        

【公司税】

 

* 川普政策：21%的统一税率。

 

* 拜登政策：28%的税率；最低15%的Book（账面）税收 (收入在$100m或以上收入的公司几乎不需要付联邦收入税)；对于公司利润征收最低税率并且无附加税。

 

【合格业务收入扣除 – Qualified Business Income Deduction】

 

* 川普政策：199条款 – 平衡C-Crop 和 合伙企业的税减（C-Corp 从48% - 36.8%；合伙从37% - 29.6%）; 最高税收：20%QBI +20%REIT 分红+20%PTP 收入；限制于20%X(个人应纳税收入-资本利得)。

 

* 拜登政策： 超过$400,000的应税收入被phase out ;10%的增长（29.6% -- 39.6%）。

 

【遗产和赠予税减免】

• 川普政策：40%税率；赦免额度Single - $1170万 & Married - $2340万（Sunset 12/31/2015）; Reg. §20.2010-1(c)提供了Anti-Clawback的条款
• 拜登政策：45%税率；遗产税可能会减到 $3.5M 每人（追溯到2020年1月1日）& 赠予税$1M, 如果变更的话，那么利用人寿保险来做遗产的规划就变得更加有必要了

 

【Step-Up Basis】

 

* 川普政策：Stepped-Up Basis – 财产增值到市场价值（FMV）, 并且会被作为资产的最新价值；浮盈会被消除。

 

* 拜登政策：$1m （Single）的资产收入/$2.5M（结婚）的净收入，消除step up。

 

小TIP: 虽然Step-Up Basis可能会被消除，但是大家可以通过设立慈善信托，不可撤销的人寿保险信托（ILIT）来避免该影响。

 

首先 Edwin 会计师提出，报税的时候，资产收入的报税时间是非常值得注意的，有的时候需要早报一些会省税，有的时候晚报一些会省税，这一点一定要咨询专业的会计师。

 

除此之外， Edwin 提出了做好税务规划的几个工具，其中包括

 

【Roth IRA】

 

Roth IRA 是用税后的钱投入的一种退休账户，等退休的时候取钱是免税的。

 

但是ROTH IRA 的购买资格是对薪资有一定的限制，并且每年可以投入的额度也是有一定限制的，如下图：

【Backdoor Roth IRA】

 

如果想避免Roth IRA 对薪资的限制，可以考虑Backdoor Roth IRA；而想要投入更多的资金，则可以考虑Mega Backdoor Roth IRA。

 

【不可撤销信托 - ILIT】

 

不可撤销信托是一种“委托人信托”，只要信托里仅仅包含委托人的人寿保单，那么该信托则不需要上报或者缴纳任何收入所得税。

 

受益人也不需要对其收到的任何死亡赔偿金算入其gross income。死亡赔偿金也不会被包括入gross遗产。

 

【慈善信托所】

 

慈善首享信托和慈善余额信托是两种最常用的慈善信托方式，很多高淨值的人士善用这两种信托来做遗产和税务规划。