您的生意能传给下一代吗？

如何做好企业永续传承？

 

拜登总统上台后，出台了一系列政策，对美国的政治经济各个方面进行大刀阔斧的改革。其中税改是最令人关注的，尤其是企业和高淨值的人士。

 

在拜登新的遗产税改革下，企业所面临的的遗产规划寄永续传承的问题，是对华人第一代创业人士的最大考验。

 

本期【奥淇宏盛云星汇】特邀嘉宾，知名华人律师郜鹏（George Gao）为您解读，作为企业主如何进行遗产税务与遗产规划。

美国奥淇国际金融/美国宏盛保险与理财总裁兼CEO黄海蒂女士

知名华人律师郜鹏（George Gao）

 

企业股权背景

 

美国的公司有几种不同的形式，主要分为两大类，Corporation & LLC。 

 

-- Corporation: 就是我们常说的C-Corp， 本身是纳税实体，需要缴纳个人税，同时股东收到的任何利润也要征税。对于此类型的公司，除非多级股权结构，每股等同权利和收益，且一股一权。

 

-- LLC 即 Limited Liability Corporation: 有限责任公司，股东身份没有限制，外国人也可以，利润分配灵活，分红可有优先次序，且股东的责任是有限的。

 

对于LLC，“控股股东”的价值会比其所占股份比例的公司价值高，非“控股股东”则比较低。因为对于家族传承企业，LLC是一种更好的公司形式。父母的公司股份如果与孩子合股，则不能避免probate传承，要将公司股份放入信托下才能避免probate。

 

企业股权传承

 

企业股权的传承一般有三种方式：

 

股权不仅是一种财产权利，也是股东相对于公司的一种身份。

 

虽然自然人股东死亡后，其合法继承人可以继承股东资格，但是公司章程另有规定的除外。

 

在转让股权价值的时候，需要请专业人士来进行估价，最好是有执照的估价师，以避免国税局来找麻烦。

 

另外，公司的估价估值可能会有step up basis, 从而会产生增值税和赠予税， 要特别注意。

 

如何规划家族企业资产传承？

 

有很多的方法可以规划家族企业传承。首先我们来介绍一下FLP和FLLC。

 

FLP, Family Limited Partnership, 家庭有限合伙人；FLLC, Family Limited Liability Corporation, 家庭有限责任公司。

 

FLP 是比较传统的方式，但是由于法律要求必须有一个无限责任的general partner, 目前已经用的不太多；而FLLC 则越来越受欢迎，也渐渐变为家族企业资产传承最普遍的一种方式之一。

 

【FLLC 家庭有限责任公司】

 

是由家庭成员共同成立，以有限责任公司的形式经营企业的方式。

 

家庭成员之一作为管理人员，而经营章程规定了每个家庭成员的股份比例，管理权益，以及资产分配的方式。

 

比如可以设立父母之一拥有比较少的股份，但是拥有管理权，而子女拥有比较多的股份但没有管理权，这样便在一定程度上保护了公司免受债主追债或被告的困扰。

 

也因此，家庭有限责任公司可以有效的控制和保护资产，在家庭中保留资产，并在你有生之年或死后减少自己或家庭成员所欠的税收。缺点是，如果转让股权，要重新估价，basis 可能会step up, 缴纳增值税。

 

除此之外，在FLLC 中的股东有可能是非美国人，那么这个时候就要把遗产税问题考虑进来，通过设立人寿保险，是一种有效的解决之道。

 

【Private Sale 传承】

 

Private Sale 传承，是美国人普遍运用的另外一种传承方式，将企业股份通过“Private Sale”卖给自己设立的grantor， 设立不可撤销信托。

 

子女作为信托受益人传承，信托可以向设立人通过贷款购买股份，并用企业的收益还贷款。优点是不会产生增值税，也没有遗产税；缺点是贷款利息会产生收入税。

 

【CLT–Charitable Living Trust–慈善信托】

 

慈善信托可谓是“做好事”还能同时为受益人“铺好路”的资产传承好工具！

 

主要分为慈善首享信托和慈善余额信托。慈善余额信托：受托人将无受益类财产首先放入信托中并且从此类财产中收取一定的收入。同时对于慈善机构中剩余财产的当前价值可以用于慈善捐赠的税务抵扣。在信托的终止日或者委托人去世后，慈善机构将会收到剩余的财产。私人基金会也可以用来保留管理权。

 

* 税收福利和经济利益：无需缴纳资本利得税；慈善捐赠可以降低财产税；创造一定的退休收入流；放入慈善机构的部分财产可以享有慈善捐赠税务抵扣。

* 免除法庭上庭的繁琐进程。

【利用合伙人买卖协议和保险保障企业持续】

 

对于有合伙人的企业，当某一合伙人去世时，遗产股份怎么办呢？

 

其实很简单，可以在合伙人买卖协议中加入Life Insurance,以解决买卖合同过程中企业所需要的资金问题。

 

企业拥有保单，并且做受益方，保费可以作为企业消费成本来减税，当合伙人去世后，用理赔金来买断过世的遗产股份。

 

Life Insurance 是保证企业持续传承的重要方式。

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