2020年疫情动荡，刚刚完成个人报税，下一步企业主如何准备公司报税，做好企业省税节税，是每个公司最关心的问题。

今天，【奥淇宏盛云客汇】请来了知名华人会计师吕光宇先生（Edwin Lu）, 为大家做详细的讲解2020年最新税法更新及公司延长报税的注意事项，以及不同公司延期后报税技巧。

<公司的种类>

公司的形态大致可以分为4种： Sole Proprietorship (个人公司/自顾经营者)；Partnership (合伙企业)；Corporation (有限公司)，分为C Corp & S Corp; 和Limited Liability Company (LLC – 有限责任公司)。今天我们主要讲一下后三种。

关于具体的各公司形态的细节，请大家参考之前发布过的文章：

- 公司成立详解：

http://www.chinesenewsusa.com/news/show-29831.html

C Corporation公司

C-Corp会面临着“Double Taxation”及按照公司所得税率在公司一级征税，公司分红给股东后，股东还是需要对分红纳税。

【税改前的税率 – 较高：35%】

【2017 减税与就业法 – The Tax Cuts and Jobs Act 2017】

2017年12月22日，川普总统通过了《2017减税与就业法》- The Tax Cuts and Jobs Act 2017, 对税法进行了全面修改。

• 21%的统一所得税税率 ，包括所有的收入（也适用于PSC）
• 运营损失（NOL）允许抵扣最多80%的应纳税收入并且不可以回溯应用
• 同类交换只针对不动产
• 不再有Sec.199减免
• 不再有AMT

【关心法案Cares Act】

• 2018，2019，2020 营业损失可以carry back 5年
• 80%NOL的限制取消
• QIP15年可享受100%的奖金折旧（追溯至2018年）
• 2020年慈善抵扣从应税收入的10%增加到25%

【市场促进平台 – Marketplace Facilitator】

市场促进平台是指第三方的市场平台，比如亚马逊，eBay等第三方零售商。在加州，如果这些第三方平台的累计销售额达到$500,000的经济联系标准（包括代销），则必为其出售的有形个人财产缴纳消费税，或者收集并且代缴消费税。

【税表的体现】

【合理安排C Corp 工资考虑因素 – IRS很关心C Corp 合理性，开多了吗？ 】

• 雇员和股东的角色
• 公司的特定和条件
• 公司内部不同工资级别的统一
• 相似行业同等级别员工工资做参考
• 是否有利益冲突

【薪资税延迟提交】

• 适用于所有雇主
• 适用期间：03/27/2020-12/31/2021
• 雇主社会安全税6.2%(雇主医疗保险税1.45%不适用)
• PPP获得赦免前可以延迟提交薪资税
• 延迟金额偿还 - 50% 12/31/2021 & 50% 12/31/2022

【抵扣优惠】

1、Sec. 179
对于当年投入使用的资产，公司可以从gross income中抵扣，最高抵扣值从$500,000 - $1m。同时 Phase – out threshold 从$2m - $2.5m。 2020年：$1,040,000 可以全部抵扣/$2,590,000 以上部分抵扣不论新旧（但是对于公司来说必须是新的。）

 2、Sec. 168k
新税法将2017年9月27日之后和2023年1月1日之前获得并投入使用的合格财产的奖金折旧率从50%提高到100%。

3、分红抵扣

公司可能会有三重征税的问题，比如：

在这种情况下，IRS的分红抵扣政策，就可以帮公司节省税费：

“Pass-through” 公司形态

S Corp, LLC, Partnership都是属于“Pass - Through”公司净收入不用缴纳联邦税，而是直接转嫁到股东个人所得税表上，以企业主个人所得税率课税，但在州层面需要纳税。 Pass-Through Taxation 被称为公司损益转移股东税制，即所谓的“两税合一”。

【加州公司税率】

-- C- Corp: 8.84%
-- S- Corp: 1.5%

-- LLC: 如下图

【Sec. 199A – 税改重大项目】

- 为了平衡公司税率降低而制定
- 最高：20% Qualified Business Income （QBI）+ 20% REIT 分红+20% PTP收入
- 最低：20% （所得税 – 净资产增值）
- 应税收入限额的限制取以下的较大的数值：

1. 50%与业务相关的W-2的工资

2. 25% 的W-2工资+2.5%UBIA

- QBI必须来自美国境内的商业运营
- QBI 不包括资产增值（capital gains）、部分分红和利息收入
- QBI包括房租收入
- QBI 不考虑分项扣除或标准扣除
- 20%的QBI减免是在个人征税层面，并非公司一层（K-1&footnote）
- REIT/PTP并不受限于W-2 或者UBIA
- UBIA不包括土地和库存
- 需要对每个不同的交易分别考虑再最终合总

【税表的体现】

收入会通过K-1传递给公司的股东，股东需要根据分红的多少缴纳个人所得税。

【S Corp合理工资考量因素 – IRS 关心，工资开少了吗？】

• 员工职责
• 处理的业务量
• 责任的性质和大小
• 业务的负责性
• 投入的时间
• 生活费用水平
• 提供服务的员工的能力和业绩
• 工资占公司总收入和净收入的比重，以及股东分红的比例
• 员工薪资原则
• 每个员工的薪资历史

【合伙企业的税务标准】
 

吕律师提供了一个非常简洁明了的计算公式：

+购买价格 + 投入/负债净增值+收入项目&收益（应税和免税收入）- 分配/负债净减少 – 费用项目和损失 （应税和不可扣除）= 最终的税务标准

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（图文由美国奥淇宏盛提供）

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