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奥淇宏盛云客汇 美国信托全详解!

發佈時間:2020年06月24日 18:54 來源:美新社 评论:0條 點擊:5938次

< 美国信托全详解!>


对于高净值人士来说,资产传承是一直以来备受关注的一个问题。信托作为一种通道和桥梁,可以有效起到避税、隔离风险、帮助保值或增值财富的作用。本期【奥淇云客汇】特地邀请来知名华人律师郜鹏律师为大家带来了最全的美国信托详解,教您如何一步一步设立信托,并且与您分享如何不出门就可以完成信托的公证!

<信托简介>


首先,先来简单介绍一下信托是什么。信托是指委托人基于对受托人(信托投资公司)的信任,将其合法拥有的财产委托给受托人,按照信托协议约束,由受托人按委托人的意愿以自己的名义,为受益人负信托资产持有,管理和分配责任。包括以下几个主体:设立人;受益人;受托管理人。一个人可以有多个身份,影响信托功能。


信托以信托法,税法,案例法以及其他相关法为法律依据,以协议本身和等级为凭证。适用于美国的各州以及部分英美法系的国家。


【信托与公司的区别】


信托与公司的管理结构是相似的,受托人类似于公司的经理,来管理信托中的资产,但也有一定的区别:


• 公司的资产产权归属,包括有形资产和无形资产都是属于股东所有;而信托所拥有的财产是有委托人放入信托的财产,最终归属受益人
• 风险隔离 – 有限责任公司有风险隔离;信托有些可以达到风险隔离的效果,有些则无法
• 存在时间- 信托有一定的年限,但是经过可以经过法律而变为永久,公司是永久存在的
• 信托可以传承,但是公司不可以
• 可以互补,不矛盾或代替


【信托与遗嘱的区别】


信托与遗嘱都是资产传承的一种方法,区别在于:


• 单纯的遗嘱没有委托持有管理,属于身后授权;而信托是受托人代替委托人管理,为了受益人利益而存在的一种资产传承方式
• 遗嘱通常要经过法院认证程序,无争议小资产除外;遗嘱信托也是需要经过法院认证,但是信托不需要
• 信托的文件更为复杂
• 信托可以身后控制,可以在信托中说明资产如何分配给受益人。


【信托与赠予的区别】


• 产权归属与时间段:
-赠予 – 立即转移产权给被赠予人;
-而信托是延缓,有条件的转移产权;


• 资产保护和税的潜在问题:一旦赠予,产权属于受赠予人,有一定的资产保护问题,而且会有一定赠与税的问题;另外还可能产生增值税;


• 产权证上加名字,减名字都是赠予。


信托的种类和用途

【可用信托持有的资产】


那么,可用信托持有的资产包括哪些呢?


• 必须是委托人名下的,房产,股份, 账户等
• 别人欠条
• 受益或潜在受益人的
• 夫妻共同财产属于“你”的部分
• 合约应得的
• 收藏
• 寿险
• 部分国外资产

【信托的种类】


信托的种类包括,可撤销的信托(个人&夫妻)和不可撤销的信托(种类比较多)。可撤销的信托,通常指设立人的权力,一旦设立人去世,即等同于不可撤销的信托。信托主要是看内容,不是看名头,谁有权撤销,信托资产产权即属于谁,如果是部分权力撤销,那么等同于部分产权。


【可撤销生前信托】


可撤销生前信托可谓是“三位一体”的信托,设立人,受益人和委托人可以使同一个人。可撤销信托中的资产只能由设立人拥有,并且有很多的优点:


• 生前可随时随意修改,撤销;
• 不影响税, 收入税,增值税,遗产税等;
• 避免法庭认证复杂程序;
• 可以明确继承人和继承方式;
• 保护未成年继承人;
• 一种紧急授权机制;
• 可以同时保护信托设立人和受益人的隐私。


【不可撤销信托】


不可撤销的信托是未经信托委托人指定的受益人的同意不可更改和终止的信托。信托委托人将所有的财产所有权都转移给信托持有。有以下特点:


• 不可撤销信托是不能更改,不能撤销的信托
• 设立人可以将财产赠予进信托
• 赠予,不在遗产内
• 信托内资产属于受益人
• 独立报税
• 隔离保护,与设立人和受益人都隔离
• 特殊情况下修改取消:资产空了;法庭申请;各方同意



【不可撤销人寿保险信托】

不可撤销人寿保险信托(ILIT)是不可撤销信托的一种。人寿保险保单有投保人,被保人,受益人,人寿保险的理赔算投保人资产/遗产。 ILIT是将信托作为人寿保单的投保人和受益人,并且同时要设立信托的受益人(孩子)。有一下的特点和优点:


• 避税,隔离保护
• 需要在保单生效前设立信托,可以规避遗产税,否则3年内理赔不可避税
• 如果是美国人付保费,受到赠与税的limit的限制
• 受托管理人(Trustee)需要是美国人

【配偶终生受益信托SLAT】

配偶终生受益信托也是一种不可更改信托,它是由委托方配偶为了其他的家庭成员来设立的。委托人可以利用每年的免税赠予额向信托赠予保费。作为不可撤销信托的一种,具有以下特点 :


• 没有遗产税
• 受益人为“配偶”和孩子为受益人
• 配偶受益,自己“通过配偶”受益
• 配偶间互相设立
• 单方个人资产,受赠与税限制
• 人寿保险
• 离婚or 去世便终止

【不可撤销设立人保险信托】


与ILIT 类似,但是有些属性是属于设立人的,优点有以下几点:


• 修改不可撤销人寿保险信托 - 新信托与旧信托之间买卖
• 收益税问题 – 但是如果信托买卖会有此问题
• 新旧两个都是不可撤销设立人保险信托
• 交易值 - 可更换值

【世代 Dynasty信托】

朝代信托也是不可更改信托的一种,可以让子子孙孙都能享用你留下的财产,但又不能过分滥用财产同时免除遗产税。具有以下特点:


• 隔代信托, 受益人是隔代人 -孩子的孩子的孩子 …
• 不可撤销, 无遗产税
• 隔代税免税额
• 信托年限限制
• 没有年限限制的州, 德拉瓦, 内华达等
• 家族企业股权世代传承,很典型的有美国福特汽车公司
• 使用寿险杠杆


外国设立人信托


• 外国设立人
• 现金没有赠予税限制
• 购置房产, 规避遗产税
• 美国人受托
• 隐蔽设立人, 受益人
• 分为可撤销和 不可撤销
• 根据移民身份变化可做修改

【慈善信托】


慈善信托不仅可以给高净值人士带来很多的税务优惠,而且还可以造福社会。具有以下特点:


• 慈善机构为受益人
• 部分自家人受益, 部分慈善
• 慈善捐赠部分类似于次产捐赠,可以减收入税, 5 年内
• 非慈善部分有可能需要缴纳赠予税
• 无增值税!长期持有的地产和股权增值税很高,但是如果放在慈善信托中,免增值税
• 无遗产税
• 自己(美国人)可以做受托管理人
• 捐赠减收入税部分, 购买寿险通过ILIT给子女

【慈善基金会】


虽然慈善基金会不完全是信托,但是类似于信托。


• 公共基金会和私人基金会 (家族基金会)
• 设立慈善目标和范围
• 自己后代管理
• 减税
• 可以利用寿险杠杆

信托的使用和维护 > 

【信托的设立】


对于在美国拥有或者将要购置资产的人都最好设立信托。不同家庭根据不同的需要,选择设立不同的信托,一个人也可以设立多个信托。主要流程如下:


• 确定受益人
• 确定受托管理人
• 起草信托文件,签署公证生效
• 美国公证,美国领馆预约公证,远程视频公证(某些州允许视频公证,加州明年也开始可以进行)
• 资产信托登记,登记后,信托才算完成设立


【人寿保险信托设立程序】- 其他信托设立程序也都类似


• 收集投保人个人及家人证件信息,地址和电话
• 美国税号(若有)
• 受益人未来如何领取,哪些人不能受益
• 疑点问题咨询
• 律师准备信托文件一周左右
• 签字公证
• 申请保险/保险转入信托

【信托所在州和托管人】


• 托管人是美国人和信托文件受美国法律管辖为美国信托, 否则为外国信托(特别申报监管)
• 受托管理人所在州为信托所在州
• 可以设立任何州信托
• 个人托管, 集体托管, 机构托管
• 管理人的约束和责任
• 管理人死亡和更换
• 行政管理人和资产管理分离,比如在信托下成立公司


资产信托登记


• 用信托购置资产, 包括寿险,产权所属于信托
• 个人,公司名下转入信托:
• 信托账户
• 信托下成立公司,原来已有公司可以转入信托
• 信托下资产买卖交易,与公司名下的买卖交易类似
• 信托资产分配,根据信托文件约定给受益人分配资产,一旦分配出去,资产即属于受益人。


转入或分配资产估值- 主要是不可撤销信托


• 现今值 Present Value (PV),
• 折扣利率,IRS 表
• 如果是非流动资产,需要估值,更替值
• 缺少控制,缺少兑现折扣


信托的使用和维护
- 受托人的责任:


• 受托管理人是信托执行人
• 受托管理人可以买卖资产,投资管理
• 报税, 不需要”年检”
• 有变化受托人需要通知,分配给受益人
• 执行信托条款
• 保管帐目记录
• 新法律下调整


信托税务


• 可撤销信托,不需要独立报税,除非使用独立税号
• 不可撤销信托,收益独立报税 1041
• 慈善信托, 基金会5227 和1041A每年申报
• 受益人接受申报
• 信托收益交税,税后分配,受益人不交双重税,补交受益人所在地税率差
• 投入信托本金不交税,未来资产税可能会产生
• 每年赠予超过10万美金,需要申报

中国大陆的客户,如何设立不可撤销信托?


最后郜律师提出,在中国大陆的客户如果想设立不可撤销信托,只需填写信托申请的相关表格,通过邮箱和邮件与律师沟通,之后在美国领馆或者进行远程公证,完成公证后,将表格寄回美国即可。如果在远程公证,需要国内专业的公证翻译人士陪同,让您足不出户,即可完成不可撤销信托的设立。同时美国领事馆的预约也是非常方便快捷,在中国的所有美国领事馆都可以预约。加州有望在明年通过远程公证,会更加方便讲中文的客户进行公证。


信托是遗产规划中重要的一环,一定要找合格的遗产规划律师协助您拟定。人寿保险在财富传承中也起到关键作用。利用人寿保险,设立不可更改的人寿保险信托(ILIT)更需要专业的寿险从业人员和律师团队为您量身打造,才能避免后悔,让您的财富世世代代传承下去。

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