2016年12月7日 星期一
7月4日,美国总统特朗普正式签署 H.R.1《大而美丽的法案》(One Big Beautiful Bill Act),这部近900页的重磅法案被誉为“新一轮财政改革”的起点。继2017年TCJA后,再次全面调整税收结构、企业激励、家庭减负与社会福利。本轮税改,对中产家庭、高净值人群及企业主来说,既是一次减负契机,也是一次资产规划的全新挑战。
📣📣 这项被称为“最全面财政调整”的法案中,税收改革部分的主要内容是什么?
1) 税率和累进结构
继续保留当前的7级税率框架(即自2017年TCJA以来的结构),包括:10%、12%、22%、24%、32%、35%、37%,最高边际税率为37%。此结构被继续延长(并维持通胀调整),未恢复至拜登时期所提的更高档位。
2) 标准扣除(Standard Deduction)
标准扣除保持当前高位,并按通胀继续调整:
🔺单身/分开:$15,750 (2025)
🔺 户主(Head of Household):$23,625 (2025)
🔺 夫妻共同申报:$31,500 (2025)
🔺 针对 65岁及以上纳税人,新增一项“老年人额外扣除”:$6,000/人(或夫妻$12,000)
🔺 儿童税收抵免(Child Tax Credit, CTC):永久延续2017年TCJA增强版,参议院版本将在2026年起,将儿童税收抵免从 $2,000 提升至 $2,200,并随通胀自动调整 。可抵免金额中,包括最高 $1,400 的可退还部分,同样通胀调整且无期限终止
3) 资本利得 & 投资收入税
维持三档长期资本利得与合格股息税率:0%、15%、20%,另外还需关注 3.8% 的净投资收入税(Net Investment Income Tax, NIIT),它适用于较高收入阶层的投资收益。
4) SALT抵扣上限调整
SALT(州与地方税)上限从$10,000提高至$40,000,并将逐年通胀调整。单身为$40,000起,已婚分开报税为$20,000,以后每年上浮约1%;2030年恢复至$10,000余额。限制高收入者(MAGI超过$500K)逐步退减,但底线仍为$10K。
5) 企业税率保持
C‑Corp 企业税保持在21%,不存在回到拜登28%提议的条款。
6) 通过实体(Pass-Through Entities)税收福利
199A QBI扣除:继续保留20%扣除;收入门槛为个人$75K/联合$175K,专业服务行业仍有部分限制,但整体更有利。适用于:独资经营;合伙企业(Partnership);有限责任公司(LLC);S型公司(S-Corp)等。
Section 179 折旧:法案将中小企业一次性扣除上限从 $1.25 M 提高至 $2.5 M,使更多资本支出可在当年抵税。逐步减少起始门槛调整为 $4M,即当企业当年投入超过 $4M 的合格资产时,扣除额度将“逐美元”减少。
商业利息抵扣:恢复 EBITDA 计算法;折旧与摊销不再纳入调整应税收入。
7) 折旧与房地产税务优惠
a. 100% 速垫折旧(Bonus Depreciation)
资产于 2025至2030年间投入使用者,适用 100% bonus depreciation。
b. 1031 交换(Like-Kind Exchange)
虽未明文详细说明,但多数专业机构认为与 TCJA 保持一致,允许房地产投资者进行税递延的换房处理。
c. Step-Up Basis(价值重估步升)
虽未在参议院文献中专门提及,但 House 版本维持 TCJA 中代际资产步升机制,参议院未主动提出废止,按惯例应延续。
8) 小费收入、加班收入等专项免税项目
在2025年《大而美丽法案》中,小费收入、加班收入及汽车贷款利息等被纳入专项免税项目,旨在减轻中产税负。具体而言,小费与加班收入每年分别可扣除最高$25,000与$12,500(夫妻联合申报为$25,000),但适用人群需符合FLSA标准或特定行业定义。
超过一定收入门槛(如MAGI超过$150,000或$300,000)后将逐步减少可扣除额度。需注意,该政策仅适用于联邦所得税,FICA及州税可能仍需缴纳。
9) 创建“特朗普储蓄账户”(Trump Family Savings Account)
自2025年起,凡是2025至2028年出生的新生儿,政府将自动为其开户,并一次性存入$1,000作为初始启动金。此后,父母或其他具SSN的亲属每年可为孩子追加最多$5,000的税后储蓄,雇主也可再额外贡献最多$2,500,资金可用于教育、紧急支出或医疗用途。
10) 遗产税改革
自2026年起,将联邦遗产税免税额提升至 $15,000,000/人。远高于原定于2025年失效的临时高额免税(2025年约$13,990,000)。
🔔🔔 普通家庭、个人以及高净值人群该如何因应?又有哪些可以提前布局、优化税负与资产结构的实际做法?
✅ 利用 SALT 扣除上限提升的窗口期,优化房地产税务结构
对于持有房产的家庭,特别是在高税负州,可重新评估是否通过设立信托、调整产权结构等方式,更有效利用提升后的 $40,000 扣除额度,合理减少联邦应纳税额。
✅ Roth 转换策略(Roth Conversion)需提前规划
当前税率水平仍处历史低位,而未来财政赤字上升可能推动税率回升。因此中高收入家庭可考虑将部分传统 IRA/401(k) 资产提前转换至 Roth 帐户,锁定长期免税增长空间。
✅ 中低收入家庭应把握免税激励政策,提升储蓄应对力
包括 $1,000 的“特朗普储蓄账户”补贴、小费与加班收入免税政策等,都是鼓励家庭增强短期抗风险能力的机会。合理配置这些资金于紧急备用金、子女教育基金或长期人寿保险账户中,将有效增强家庭财务弹性。
✅ 自雇与企业主应评估税优工具组合
如 SEP-IRA、Solo 401(k) 等退休账户,以及家庭信托结构(如 Family Trust)结合小企业利润分配等方式,不仅有助于税务优化,也有利于资产隔离与风险控制。
✅ 高净值家庭应提前锁定遗产税免税额度
尽管本次法案将免税额提升至 $1,500 万美元,但政策具有时效性。建议结合不可撤销信托(Irrevocable Trust)、人寿保险与慈善捐赠等工具,提前部署传承结构,在政策确定之前锁定税务红利。
✅ 配置寿险与年金产品
人寿保险具有延税和免税功能,保单的现金增值可延税、设计得当,现金价值的使用也可以免税。人寿保险赔付免个人所得税,规划得当、与信托结合还可以免遗产税。
年金的核心吸引力之一,就在于延税(Tax-Deferral)机制——投入年金账户的资金,在未提领前所产生的增值和利息都无需每年缴税,直到领取时才需要纳入收入课税。特别是对处于高收入阶段的工作人士来说,通过延税机制,在税率较低的退休阶段再缴税,往往能有效降低整体税负,实现资产增长最大化。
面对充满变量的政策周期,主动调整、合理规划,远比被动等待更有价值。无论你是正处在打拼阶段的中产家庭,还是关注财富传承的高净值人士,都应趁政策窗口尚在,及早与专业人士合作,量身制定专属的税务与资产配置策略。当环境在变,唯有提前布局,才能掌握主动。
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