稅改案如何實行是國稅局面對的問題。圖為紐約一個國稅局辦事處。 資料圖片

總統特朗普正式簽署稅改法案後，財政部及國稅局（IRS）正密鑼緊鼓，籌備將國會通過的稅務規定轉化成新條例及行為準則，但面對這項龐大工作，官員任務相當艱鉅。

據國會山新聞網站The Hill報道，在2003年至2007年擔任國稅局局長的埃弗森（Mark Everson）認為，國稅局將面臨一系列挑戰，首要任務是發布扣稅指引，並在1月推出指引，讓納稅人了解最快在2月推出的扣稅改變。現時預扣稅款是依照納稅人的個人免稅額而決定，但根據新稅改案，這部分扣稅將會取消。此前部分稅務專家擔心，員工因為要申報正確的扣稅後薪金，明年要填寫新的W-4表，不過國稅局稱，新指引的設計「將與現有W-4表格合併，納稅人不用採取額外行動」。

稅改法案部分規定的生效時間將追溯回到2017年度，當中包括下調醫療開支抵扣門檻，國稅局要在即將到來的稅務申報季節前，將這些細微調整納入申報表格。法案其他大部分改變會在2018年生效，意味國稅局仍有將近1年時間設計新表格、指引，用於2019年稅務年度。H&R Block稅務中心執行董事皮克林（Kathy Pickering）認為時間相當緊逼，「好消息是他們（政府）有１年時間完成工作。」

此外，財政部及國稅局也將面對發布稅改相關法規的壓力，特別是在納稅人想方設法減少繳稅的範疇。其中一項涉及過賬公司（Pass-through entities），即由股東以個人收入稅支付公司稅的獨資和合夥企業。稅改法案為過賬收入（Pass-through income）定下20%的抵稅額，並定下措施防止納稅人將工資收入重新歸類為營業收入。對此稅收基金會（Tax Foundation）的經濟學家埃金斯（Gavin Ekins）認為，財政部難以有效杜絕民眾將資本重新定性，這點將會成為財政部在國內面對的最大挑戰。

而在國際稅務領域，財政部及國稅局也需要配合相應的稅務改變。城市布魯金斯（Urban-Brookings）稅務政策中心聯席主管陶德爾（Eric Toder）認為，美國這次完全改變了國際稅收規定，將美國轉變為「屬地主義」稅制地區，一般情況下美國企業的海外收入將不用再繳交美國國內的稅賦。

另外，新稅法還有一些複雜規定防止企業侵蝕美國稅基，例如是美國公司的海外子公司高於正常水平，部分超額利潤要包括在母公司的稅收內。埃金斯認為，對財政部而言，國際規定難以在明年實施。